函證失敗原因分析及優(yōu)化對(duì)策——基于2014—2023年證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書(shū)

摘要： <正>函證是指直接從第三方獲取書(shū)面答復(fù)作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。函證取得的審計(jì)證據(jù)可靠性高于內(nèi)部來(lái)源，可以很大程度上幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)，提高從會(huì)計(jì)記錄或管理層聲明獲取的證據(jù)的保證水平。近年來(lái)，資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)舞弊案頻發(fā)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?qū)徲?jì)失敗被行政處罰的數(shù)量遞增，處罰決定書(shū)中提到函證失敗的情形增多?；诖?，本文以2014—2023年中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（含其... （共5頁(yè)）