“控制”條件、產權束改變與會計準則制定——換入形成表外資產的理論分析

摘要： 表外資產是會計準則制定機構、監(jiān)管機構十分關注的問題。文章將會計理論與產權經濟學相結合，從“控制”條件和參照產權的角度，為重要的一類表外資產——換入形成的表外資產及其會計規(guī)范提供理論框架。文章認為會計理論在資產定義中引入了產權經濟學的產權束概念，但在控制條件兩個指標的計算中并未強調現(xiàn)有會計準則中參照產權的滯后性。當主體通過對原有的產權束擴容或分解而出現(xiàn)新的子產權交易時，會計準則可... （共15頁）